一、合伙企業(yè)如何清算個人所得稅，合伙企業(yè)清算個人所得

企業(yè)進(jìn)行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。

1、企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

2、前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。清算所得按照合伙企業(yè)的全部清算所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部清算所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額，稅目仍然是"個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得".

3、在這里需要特別注意的是，合伙企業(yè)清算所得應(yīng)當(dāng)扣除以前年度留存的利潤。這是因為在計算正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的"個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得"時，不論當(dāng)期實現(xiàn)的利潤是否進(jìn)行分配，均包括企業(yè)已分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。所以，在計算清算所得個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)剔除以前年度未分配的留存收益。

二、合伙企業(yè)需要繳納個人所得稅嗎？法律依據(jù)是什么？

專業(yè)分析

1、合伙制企業(yè)不需要交企業(yè)所得稅，交納個人所得稅。

2、根據(jù)《合伙企業(yè)法》
第六條“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅”之規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法》
第一條
第二款“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”之規(guī)定，合伙企業(yè)并無所得稅納稅義務(wù)，其所得由各合伙人按照相關(guān)規(guī)定申報繳納所得稅。

3、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
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引用法規(guī)
[1]《合伙企業(yè)法》 第六條
[1]《企業(yè)所得稅法》 第一條

三、合伙企業(yè)個人所得稅的計算。

專業(yè)分析
工資個稅的計算公式為應(yīng)納稅額=（工資薪金所得－“五險一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)
個稅免征額是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。
全月應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)發(fā)工資-四金）-

3500
扣除標(biāo)準(zhǔn)個稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個人所得稅為（

5000—

3500）×

3%—

0=

45（元）。[

1]

四、合伙企業(yè)個人所得稅申報表

1、投資者應(yīng)向企業(yè)稅務(wù)登記注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳或繳納個人所得稅，并辦理匯算清繳。

2、對投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，實行核定征收的，投資者應(yīng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅;實行查帳征收的，投資者應(yīng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳個人所得稅，年度終了后將各企業(yè)的經(jīng)營所得合并，依照規(guī)定的辦法計算應(yīng)納稅款后，各投資者分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。

五、合伙企業(yè)個人所得稅計算。

根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅【

2000】91號）第4條規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～

35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。因此對于合伙企業(yè)個人所得稅如何計算問題的回答，具體如下收入總額企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（3500元/月）。投資者的工資不得在稅前扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、

14%、

2.

5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

引用法規(guī)
[1]《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》 第4條

六、合伙企業(yè)個人所得稅計算

法律分析
合伙企業(yè)個人所得稅計算先按股份比率計算出每個人分配的利潤；然后扣除個稅允許稅前扣除額42000；最后按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5級累進(jìn)個稅稅率表計算。
法律依據(jù)
《中華人民共和國個人所得稅法》第三條
個人所得稅的稅率
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

引用法規(guī)
[1]《中華人民共和國個人所得稅法》 第三條