一、合伙企業(yè)清算個人所得稅

企業(yè)進行清算時，投資者應(yīng)當在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。

1、企業(yè)的清算所得應(yīng)當視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

2、前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。清算所得按照合伙企業(yè)的全部清算所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部清算所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額，稅目仍然是"個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得".

3、在這里需要特別注意的是，合伙企業(yè)清算所得應(yīng)當扣除以前年度留存的利潤。這是因為在計算正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的"個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得"時，不論當期實現(xiàn)的利潤是否進行分配，均包括企業(yè)已分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。所以，在計算清算所得個人所得稅時，應(yīng)當剔除以前年度未分配的留存收益。

二、個人企業(yè)與個人合伙成立，如何繳納個人所得稅

你好，我國法律對個人合伙企業(yè)個人所得稅有以下規(guī)定:根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅【

2000】91號）第4條規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～

35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。 收入總額企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。 投資者的費用扣除標準為42000元/年（3500元/月）。投資者的工資不得在稅前扣除。 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。 投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、

14%、

2.

5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

引用法規(guī)
[1]《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》 第4條

三、合伙企業(yè)需要繳納個人所得稅嗎？法律依據(jù)是什么？

專業(yè)分析

1、合伙制企業(yè)不需要交企業(yè)所得稅，交納個人所得稅。

2、根據(jù)《合伙企業(yè)法》
第六條“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅”之規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法》
第一條
第二款“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”之規(guī)定，合伙企業(yè)并無所得稅納稅義務(wù)，其所得由各合伙人按照相關(guān)規(guī)定申報繳納所得稅。

3、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
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引用法規(guī)
[1]《合伙企業(yè)法》 第六條
[1]《企業(yè)所得稅法》 第一條

四、個人合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)當如何計算？

專業(yè)分析
工資個稅的計算公式為應(yīng)納稅額=（工資薪金所得－“五險一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)
個稅免征額是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。
全月應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)發(fā)工資-四金）-

3500
扣除標準個稅按3500元/月的起征標準算
如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個人所得稅為（

5000—

3500）×

3%—

0=

45（元）。[

1]

五、合伙企業(yè)個人所得稅如何申報？

1、投資者應(yīng)向企業(yè)稅務(wù)登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳或繳納個人所得稅，并辦理匯算清繳。

2、對投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，實行核定征收的，投資者應(yīng)分別向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅;實行查帳征收的，投資者應(yīng)分別向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳個人所得稅，年度終了后將各企業(yè)的經(jīng)營所得合并，依照規(guī)定的辦法計算應(yīng)納稅款后，各投資者分別向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳。

六、有限合伙企業(yè)如何繳納個人所得稅

據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔

2000〕091號）規(guī)定，從2000年1月1日起，合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季度預(yù)繳。投資者應(yīng)當在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，投資者向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳、多退少補，因此個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)一定要在每年3月31日前完成個人所得稅的匯算清繳工作。另外，如果企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應(yīng)當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期個人所得稅匯算清繳;企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。


根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔

2008〕159號）規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，是自然人的，繳納個人所得稅。


《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔

2000〕091號）規(guī)定，投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”，適用5%~

35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。


合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的計算方法。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額

1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。


合伙企業(yè)扣除項目的計算，應(yīng)關(guān)注《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》（財稅〔

2008〕65號），該文件的規(guī)定從自2008年1月1日起執(zhí)行。


合伙企業(yè)存在個人稅務(wù)的交付問題，在交個人稅務(wù)時，需要按照每個人占公司的股份來提交個人所得稅率，在上文中提到了個人所得稅率的計算方法及稅率。所以在和別人合伙的企業(yè)中，應(yīng)明確每個人所要交付的個人稅務(wù)問題，以免產(chǎn)生糾紛。